【OECD】修订后的BEPS行动5税收裁决透明度框架

近日，经济合作与发展组织（OECD）发布了《OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目：修订后的BEPS行动5税收裁决透明度框架》报告。这份报告主要介绍了对BEPS行动5中税收裁决透明度框架的修订结果，旨在评估框架的有效性，并提出了一系列增强框架运作的变更。报告详细阐述了透明度框架的修订内容，包括修订后的模板、最佳实践建议、以及适用于2025年评审年度及以后年度的参考条款和同行评审方法。报告的第二部分还包括了修订版的Exchange on Tax Rulings (ETR) XML Schema及其用户指南，以支持在修订后的透明度框架下的信息交换。这份报告中包含了大量有关国际税务规则现代化和透明度提升的有价值内容，对于理解和应对跨国企业税务规划具有重要意义。

透明度框架对打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）至关重要。BEPS行动5的最低标准包含了关于税收裁决信息自发交换的标准，也就是所谓的“透明度框架”。这个框架的目的是让税收管理者能够快速识别风险领域，解决BEPS问题。OECD和G20国家共同努力，制定了包含15项行动的BEPS行动计划，其中就包括透明度框架。

透明度框架经过修订，更加有效。修订后的框架包括了对信息收集过程、信息交换、信息保密和统计数据的新规定。这些变化将从2025年开始实施。例如，税收管理者需要收集与透明度框架范围内的税收裁决相关的信息，包括识别税收裁决、确定相关管辖区以及建立审查和监督机制。

信息交换是透明度框架的核心。税收管理者必须基于两步法交换税收裁决信息。第一步是提供裁决的概要和基本信息；第二步是根据请求提供裁决文本。为了简化这个过程，OECD提供了一个信息交换模板，并鼓励使用XML Schema和CTS平台进行数据传输。

修订后的框架还强调了保密性的重要性。接收到的信息必须保密，并且只能用于与税收相关的评估、征收、执行或上诉等目的。此外，税收管理者还需要保留透明度框架下信息交换的统计数据，包括自发交换的总数和按类别分类的交换数量。

透明度框架的有效性得到了进一步的考虑和改进。例如，对于2010年1月1日或之后发布的、2014年1月1日仍有效的裁决，必须进行信息交换。对于未来裁决的定义也得到了明确，特别是对于那些在2017年9月1日或之后加入包容性框架或被确定为相关管辖区的管辖区。

透明度框架的实施有助于确保税收裁决信息的及时和针对性，使税收管理者能够快速识别风险领域。例如，根据BEPS行动5报告，税收管理者需要识别与税收裁决相关的优惠制度、跨境单边预定价安排（APA）和其他跨境单边税收裁决等六类裁决。

透明度框架的修订还包括了对信息交换模板的更新，以及最佳实践建议，以提高信息交换的质量和可用性。此外，还包括了对XML Schema和用户指南的修订，以支持透明度框架下的信息交换。

透明度框架的实施对于打击BEPS至关重要。通过确保税收管理者能够快速识别和解决BEPS风险，透明度框架有助于维护国际税收体系的公平性和有效性。例如，根据BEPS行动5报告，税收管理者需要识别与税收裁决相关的优惠制度、跨境单边预定价安排（APA）和其他跨境单边税收裁决等六类裁决。

透明度框架的实施也有助于提高税收政策的透明度和可预测性。通过提供关于税收裁决的详细信息，税收管理者可以更好地理解税收政策的影响，从而做出更明智的决策。

总之，透明度框架是打击BEPS的重要工具。通过确保税收管理者能够快速识别和解决BEPS风险，透明度框架有助于维护国际税收体系的公平性和有效性。随着透明度框架的不断修订和完善，我们有理由相信，国际税收体系将变得更加公平和有效。

这篇文章的灵感来自于OECD发布的《修订后的BEPS行动5透明度框架关于税收裁决》报告。除了这份报告，还有一些同类型的报告也非常有价值，推荐阅读，这些报告我们都收录在同名星球，可以自行获取。

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