【安永】GenAI将如何塑造税收和金融转型(英)2025

近日，安永（EY）发布了《GenAI将如何塑造税收和金融转型》报告，这份报告深入探讨了生成性人工智能（GenAI）如何改变税收和财务职能的转型。报告通过对1600名专业人士的调查发现，87%的受访者相信将GenAI整合进税务功能将提高效率和效果，这一比例与之前相比有了显著提升。报告涵盖了成本压力、人才短缺、技术挑战等多个方面，揭示了GenAI在解决这些问题上的潜力，并为税收和财务职能的未来发展提供了战略视角。这份报告中包含了许多关于如何利用GenAI技术应对当前和未来挑战的有价值见解。

在2024年，人工智能的发展已经超越了传统的机器学习，进入了生成式人工智能（GenAI）的新纪元。这一技术的进步正在深刻地改变税收和财务转型的方式。根据安永2024年的税收和财务运营调查，87%的受访专业人士认为，将GenAI整合到税务功能中将提高效率和效果。这一乐观态度与之前只有15%的人认为技术会有影响的调查结果形成了鲜明对比。

GenAI的核心区别在于，它能够理解推理并几乎即时地在广泛的税务活动中做出决策，而不仅仅是基于过去的数据模式进行预测。这种技术的进步为税务和财务功能带来了新的机遇，它们正在转变自己的运营模式。调查显示，成本压力首次成为首要问题，累积的成本削减和通货膨胀显著侵蚀了实际预算。税务和财务专业人士表示，管理预算是他们最优先考虑的问题，其次是现金税收规划。54%的受访者表示，他们正在重新考虑他们的运营模式，而共同采购是他们考虑的最重要的变化。

人才短缺问题也日益严重，因为越来越少的人进入会计行业，许多会计师正在退休。大多数税务和财务领导者表示，没有大学学位的专业人士对他们的人才战略很重要，这表明了从学位转向技能的重点转移。企业还在努力实施正确的数据战略和技术，以应对新兴的立法和监管要求，包括全球最低税收规则和实时申报要求的更大范围采用，以及新的规则，要求公开披露税收和财务信息。

GenAI可能不会立即解决所有这些挑战，但绝大多数人现在相信它会产生影响。那些一年多前对GenAI几乎一无所知的受访者，现在正在考虑如何通过深思熟虑和负责任的整合，用这项技术重新定义现代税务和财务功能的样子。当然，GenAI的潜力也带来了一个困境，因为利用它需要大量的投资和人力治理。公司必须决定是构建还是购买GenAI能力来转型他们的功能，或者混合方法是否更有意义。

GenAI的发展对全球GDP的影响可能在接下来的十年内增加1.7万亿到3.4万亿美元，并可能对全球一半以上的劳动力产生重大影响。税务专业人士是GenAI创新的先行者，因为税务是一个数据驱动、规则基础的操作。预计这一领域的创新将在未来的几年里继续呈指数级增长，特别是对于那些做出正确投资的组织。

调查显示，GenAI正在改善他们的功能的每一部分，从数据获取到合规和争议。但目前还处于早期阶段；75%的受访者表示，他们的税务和财务功能对GenAI的使用要么是不存在（23%），要么是探索性的（52%）。随着更多的组织发现GenAI是“变革性的”，这种使用可能会在未来几年内戏剧性地转移到“新兴”和“整合”类别。

税务部门将继续成为大多数组织的领导者，因为它们在成熟度曲线上快速前进。例如，企业已经使用GenAI使间接税务申报在申报时更准确，消除了多年后寻求退税的需要。更智能的聊天机器人也在帮助工资部门提供更好、更定制化的答案来回答工人的查询。GenAI还被用来比较不同类型的数据集，以识别以前难以检测的税收减免和信贷。

税务专业人士开始使用GenAI进行更高级的任务，如快速分析和构建数据解决方案，进行预测性分析和地平线扫描，以及使用实时数据进行基准测试。新技能，如提示工程，即与AI系统使用自然语言进行聊天的能力，越来越多地与企业数据结合，以大规模分析复杂的税务文件和数据。

GenAI需要大量的投资。利用GenAI的转型影响——并沿着成熟度曲线前进——将需要一个深思熟虑的计划和克服广泛、昂贵的障碍的能力。这些障碍包括缺乏可访问的、高质量的和可靠的数据，以及不足以构建、部署、维护和技术治理的人才。受访者还对数据安全和隐私表示了担忧，其他人则引用了对监管合规和立法的不确定性。

GenAI为税务功能创造了巨大的机会。大多数公司在成熟度曲线上还处于早期阶段，需要一个计划来实现GenAI的好处。税务部门正面临着越来越大的压力，要求它们在数据和技术方面赶上日益增长的政府需求。调查中突出的三个压力点是：所有企业都在应对更多的实时申报要求，包括电子发票；大型企业正在努力遵守由经济合作与发展组织（OECD）/20国集团包容性框架制定的全球税收改革；许多企业正在为政府要求公开披露更多关于其税收和财务事务的信息做准备。

税务机关向数字化转型的转变，也在整合GenAI，需要纳税人提供越来越多的报告，并加速了转型的需求。税务部门面临着越来越大的压力，要求它们跟上数据和技术的步伐，以遵守政府日益增长的需求。调查显示，遵守实时和数字税务申报是税务和财务功能中“最显著”的新出现的报告要求。越来越多的国家要求电子发票，这涉及到向税务机关传输特定数据，通常实时进行。政府采取这种方法是因为一旦他们有了数据，他们就可以确定欠款金额。这给企业带来了巨大的压力，要求确保数据的准确性和可靠性，实际上将审计周期提前，基本上导致实时审查。

电子发票的趋势始于拉丁美洲，在那里已经根深蒂固。越来越多的欧洲管辖区正在努力实施自己的电子发票要求，紧随其后的是亚太地区的管辖区。目前，大约有80个管辖区以某种形式实施了电子发票，许多管辖区不断在改变他们的制度，使公司难以跟上。另外16个国家已经确认或提议通过2027年上线。

对于企业来说，实时数字申报，包括电子发票，提出了另一个构建或购买的难题；跨国企业发现，拥有一个本地化的方法来解决电子发票挑战已经不再经济上可行。与服务提供商合作是一种成本效益高的方式来帮助我们在每个管辖区保持合规。

企业还面临着遵守不断演变的全球最低税收义务的挑战。具体来说，83%的受访者表示，他们必须进行“适度”到“显著”的调整，以开发税收准备信息，以遵守BEPS 2.0。这些报告要求主要归因于遵守全球范围内实施的支柱二全球最低税收。支柱二旨在确保全球收入达到7.5亿欧元或更多的企业，无论收入在哪里获得，其收入至少有15%的有效税率。

超过140个管辖区原则上同意了支柱二全球最低税收，管辖区正在以不同的速度通过本地立法实施这些规则。截至2024年9月，39个管辖区有最终立法，14个有草案立法，9个宣布了立法意向，根据安永BEPS 2.0 – 支柱二发展跟踪器。这增加了一个已经快速变化的税收立法环境的复杂性，要求受影响的企业计算他们是否可能在他们运营的任何管辖区欠缴额外税款。

早期的OECD倡议，所谓的国别报告（CbCR），也给企业获取、分析和有效使用数据的努力带来了压力。这些报告首次要求在OECD基地侵蚀和利润转移（BEPS）项目中近十年前的行动13中，要求按管辖区分解收入金额、所得税前利润和所得税支付和累积的金额。它们还包括有关每个税务管辖区集团运营的资本、累积收益、员工人数和有形资产的信息。（行动13还建立了主文件和本地转移定价文件的要求，这是税务机关在过去十年中强制要求的税收透明度的另一个里程碑。）

这些报告，像其他向税务机关提交的文件一样，是保密的，但越来越多的管辖区，包括欧盟成员国，已经制定或正在考虑新的要求，使CbCR信息可供公众查阅。公开披露的前景给企业的数据系统带来了新的压力；约34%的人表示，他们面临“显著”数量的调整，以处理CbCR，而另外47%的人表示，他们面临“适度”数量的调整。

也许由于某些管辖区强制公开披露要求的前景，约56%的受访者表示，他们预计会公布他们在全球支付的总税额的细节，比2023年的38%有所上升。GenAI也影响了税务管理。近三分之一（32%）的人表示，它“适度”或“显著”降低了他们组织的风险档案，而40%的人表示，它“适度”或“显著”减少了他们的税务争议。49%的人表示，它“适度”或“显著”增加了税务机关评估回报的速度。

调查发现，受访者希望合并他们的税务共同采购提供商，他们中的许多人现在使用一家四大公司。这种趋势已经出现，因为企业希望更有效地重用他们的数据进行合规和报告活动，如企业所得税、BEPS、间接税和法定会计。这种业务数据和提供商的深入知识可能为共同采购一些受访者表示他们目前在内部执行的剩余工作量提供了战略机会。

税务和财务功能多年来一直指出，人才短缺是他们决定转型运营模式的一个驱动因素。新的调查显示，这场危机正在产生更大的影响。53%的人表示，留住和吸引人才要么是“广泛”的，要么是“显著”的挑战。与此同时，89%的人表示，与人才相关的障碍阻碍了他们的税务和财务功能实现其目标和愿景。这些障碍范围从预算限制到无法雇佣必要的人才。

全球人才紧缩主要是由人口统计驱动的。例如，在美国，四分之三的注册会计师在2019年达到退休年龄，根据AICPA2的数据，美国单独缺少约34万会计师和审计师，根据《财富》杂志3的数据。

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