【国际货币基金组织】缩小差距-税务管理绩效如何影响合规性(英)2025

国际货币基金组织（IMF）近日发布了名为《缩小差距：税务管理绩效如何影响合规性》（Closing the Gap: How Tax Administration Performance Shapes Compliance）的工作论文报告，编号为WP/2025/209。这份报告深入探讨了税务管理绩效对各国税收合规差距的影响，基于Allingham和Sandmo框架，将制度效能和社会对税收制度的接受度视为纳税人行为的关键决定因素。报告利用了包括增值税差距估计、标准化税务管理诊断评估（TADAT）结果以及税务管理机构和运营数据（ISORA）在内的新面板数据集进行实证测试。研究发现，税务管理效能与增值税合规差距之间存在稳健的负相关关系，表明提高税务管理效能可以显著减少税收合规差距，从而增加税收收入。这份报告为理解税务管理绩效与税收合规性之间的复杂关系提供了宝贵的视角和深刻见解。

税务管理绩效与税收合规性之间的联系一直是税收政策和财政管理中的热点问题。根据国际货币基金组织（IMF）2025年发布的报告《缩小差距：税务管理绩效如何影响合规性》，我们可以深入探讨税务管理的效能如何显著影响税收合规性，进而影响国家的税收收入。

报告指出，税务管理绩效与税收合规性之间存在显著的负相关关系。具体来说，税务管理效能的提升能够显著降低增值税（VAT）的合规性缺口。合规性缺口指的是理论上应征税款与实际征收税款之间的差额。报告通过实证分析发现，如果一个税务管理机构的TADAT（税务管理诊断评估工具）得分从1.85提高到2.32，大约相当于从D+提高到C+，那么增值税收入占GDP的比重将增加0.6个百分点，这反映了增值税非合规性的减少。如果再考虑到对企业所得税（CIT）合规性的溢出效应，总的税收收入增加可能达到GDP的1.3%。

报告中提到的数据令人印象深刻。在全球范围内，税收合规性缺口是一个巨大的数字。例如，通过提高税务管理效能，一个国家能够将增值税合规性缺口降低6.6个百分点，从42.8%降至36.2%，这相当于GDP的0.6%。这个数字如果扩展到企业所得税，可能会更加惊人。

税务管理绩效的提升不仅仅依赖于资源的投入，更重要的是资源的使用效率。报告中提到，税务管理的效能与税收合规性之间存在弹性关系，这意味着税务管理的每一个改进都能在税收合规性上看到实际的效果。这种效能的提升涉及到税务管理的多个方面，包括注册、申报、支付、审计、收集和争议解决等核心流程，以及确保机构完整性、问责和内部控制的治理和透明度机制。

社会对税收制度的接受程度也是影响税收合规性的一个重要因素。报告中指出，如果税收制度的社会接受度提高，那么税收合规性也会随之提高。这是因为税收制度的社会接受度反映了公众对政府服务价值的认同、对税务公平的信任以及遵守规范的社会价值。报告通过世界银行的法治指数来衡量税收制度的社会接受度，发现这个指数与税收合规性缺口之间存在负相关关系。

报告还强调了税务管理策略需要考虑经济结构的影响。在那些主要在边境征收增值税的国家，海关管理可以通过加强进口控制和系统地向税务管理提供收入相关信息来帮助提高合规性。而在农业占主导地位的经济体中，税务管理面临着更大的挑战，必须应用针对性和强健的合规风险策略来有效检测和解决非合规问题。

通过对这份报告的深入分析，我们可以得出结论，税务管理绩效的提升对于缩小税收合规性缺口、增加税收收入具有重要作用。这不仅是对税务管理机构的一个挑战，也是对政府整体治理能力的一个考验。税务管理机构需要在资源配置、效能提升和社会接受度提升等多个方面进行努力，以实现税收合规性的提高和税收收入的增加。

这篇文章的灵感来自于国际货币基金组织2025年发布的报告《缩小差距：税务管理绩效如何影响合规性》。除了这份报告，还有一些同类型的报告也非常有价值，推荐阅读，这些报告我们都收录在同名星球，可以自行获取。

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