【亚开行】亚太地区个人所得税-未来方向(英)

亚洲开发银行（ADB）近日发布了《亚太地区个人所得税 – 未来方向》报告，该报告深入分析了亚太地区个人所得税的现状、挑战和未来发展的方向。报告指出，亚太地区发展中国家的税收体系在为基本服务提供资金、促进社会福利活动以及减少收入和财富不平等方面存在不足，个人所得税尤其薄弱。报告中提出了一系列改革建议，包括扩大税基、提高税率结构的累进性、加强税收征管等，以期提升税收系统的公平性和效率。这份报告为理解和改进亚太地区的个人所得税政策提供了宝贵的视角和深刻的见解。

在亚太地区，个人所得税对于经济发展和社会福利至关重要。然而，根据《亚太地区个人所得税：未来方向》报告，许多发展中国家的个人所得税体系存在明显不足，未能有效促进社会福利活动，也未能显著缩小收入和财富差距。亚太地区的税收体系在健康、教育、基础设施和国家管理等基本服务的资金支持上挣扎，而个人所得税的征收尤为薄弱。

报告指出，亚太地区的经济增长虽然迅速，但这种增长的红利并没有均等分配。技术变革、市场化改革和全球经济一体化推动了大规模的贫困减少，但同时也倾向于让资本所有者、技术劳动力和城市地区受益更多。面对这一挑战，亚太地区的政府试图通过扩大转移支付项目来加强社会安全网，但这些努力还远远不够。

个人所得税在亚太地区的发展中国家中表现尤为薄弱。传统的税收方法主要关注公司税收优惠，以吸引外国直接投资，而忽视了个人收入的分配不均。这一问题因劳动力市场的普遍非正式性和缺乏税收合规性而加剧。此外，许多亚太地区的经济体中存在的政治经济问题，使得税收改革变得困难。从税收结构和治理中受益的群体破坏了税收结构和行政管理，尤其是个人所得税方面。

亚太地区个人所得税的征收潜力明显，有助于政府实现更广泛的目标，如重新分配收入和对高净值个人进行充分征税。个人所得税是该地区理想税收体系的关键组成部分，尤其是在结构合理、管理得当的情况下。加强个人所得税的征收应伴随着财产税的更大作用，以资助地方公共服务，尤其是在更分散的经济体中，并减少收入和财富不平等。

报告分析了亚太地区个人所得税的表现，并提出了改革建议。其中包括通过减少免税额和扣除额来扩大个人所得税税基，减少效率低下和加强累进性；以及通过改进税务管理，如自动化、改进税收扣缴和第三方报告、纳税人教育和合规风险管理，来提高税收表现。

在经济快速增长的背景下，亚太地区的税收占GDP的比重近年来有所上升，但并不均衡。高收入亚洲经济体的税收-GDP比率保持最高，尽管其税收比重仍低于经济合作与发展组织（OECD）经济体。南亚是唯一一个税收-GDP比率持续上升的地区，尽管其税收比重仍低于亚太其他次区域。

个人所得税的累进性取决于边际税率表、收入档次的宽度、税收门槛、豁免、扣除和抵免等多个结构特征。即使个人所得税只有一个正的（或统一）税率，如果它有一个基本免税额，该税仍然可以是累进的。税收优惠减少了税基，导致实际累进性降低，因为高收入纳税人通常更能利用这些优惠。然而，针对低收入纳税人的活动的结构性优惠，如对低收入者的可退还税收抵免，可以用来增加累进性。

报告还强调了提高对高收入和财富个人的税收管理的重要性。随着亚太地区非常富有个体数量的快速增长，对这些个体的有效税收管理显得尤为重要。这些个体通常从资本而非劳动收入中获得更大份额的收入，他们往往拥有企业，因此在如何构造他们的商业开支、定时他们的报酬以及定位他们的企业方面拥有比工薪雇员更多的自由度。

除了个人所得税，报告还讨论了财产税、社会保险税和公司所得税等其他形式的税收。财产税可以增加税收体系的整体累进性，因为收入和财富之间存在直接关联。社会保险税对于支持公共保险计划至关重要，通常由雇主和雇员共同承担。公司所得税对确保一些资本收入的税收特别是面对个人层面薄弱的资本税收时非常重要。

总而言之，亚太地区的政府在个人所得税方面有很大的改进空间。随着税收政策和管理的改革，可以实现更累进的税收结构和提高税收表现。这不仅能够增加政府收入，还能通过更公平的税收体系促进社会福利和减少不平等。这篇文章的灵感来自于《亚太地区个人所得税：未来方向》报告。除了这份报告，还有一些同类型的报告也非常有价值，推荐阅读，这些报告我们都收录在同名星球，可以自行获取。

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